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熱點(diǎn)問(wèn)題“營(yíng)改增”解答-差額征收
上傳時(shí)間：2013-03-27 23:37????瀏覽次數(shù)：
1、一般納稅人的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)，有差額征收項(xiàng)目的，是按扣除之后的銷(xiāo)售額計(jì)算嗎？
答：按規(guī)定差額計(jì)算銷(xiāo)售額的試點(diǎn)納稅人，其一般納稅人的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)中應(yīng)稅服務(wù)年銷(xiāo)售額按未扣除之前的銷(xiāo)售額計(jì)算。
2、營(yíng)改增納稅人需要根據(jù)什么憑證差額征收呢？
答：根據(jù)《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于在上海市開(kāi)展交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2011〕111號(hào)）規(guī)定：“試點(diǎn)納稅人從全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用中扣除價(jià)款，應(yīng)當(dāng)取得符合法律、行政法規(guī)和國(guó)家稅務(wù)總局有關(guān)規(guī)定的憑證。否則，不得扣除。
上述憑證是指：
（1）支付給境內(nèi)單位或者個(gè)人的款項(xiàng)，且該單位或者個(gè)人發(fā)生的行為屬于增值稅或營(yíng)業(yè)稅征收范圍的，以該單位或者個(gè)人開(kāi)具的發(fā)票為合法有效憑證。
（2）支付的行政事業(yè)性收費(fèi)或者政府性基金，以開(kāi)具的財(cái)政票據(jù)為合法有效憑證。
（3）支付給境外單位或者個(gè)人的款項(xiàng)，以該單位或者個(gè)人的簽收單據(jù)為合法有效憑證，稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)簽收單據(jù)有疑義的，可以要求其提供境外公證機(jī)構(gòu)的確認(rèn)證明。
（4）國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他憑證。”
所以，差額征收的企業(yè)需要取得上述合法有效憑證方可差額征收。
3、試點(diǎn)納稅人取得非試點(diǎn)納稅人開(kāi)具的發(fā)票是否可以享受差額征稅?
答：試點(diǎn)納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)，按照國(guó)家有關(guān)營(yíng)業(yè)稅政策規(guī)定差額征收營(yíng)業(yè)稅的，允許其以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除支付給非試點(diǎn)納稅人并取得符合法律、行政法規(guī)和國(guó)家稅務(wù)總局有關(guān)規(guī)定憑證的價(jià)款（僅指國(guó)家有關(guān)營(yíng)業(yè)稅差額征稅政策規(guī)定的扣除項(xiàng)目），余額作為計(jì)稅銷(xiāo)售額。
4、提供國(guó)際貨物運(yùn)輸代理服務(wù)的一般納稅人，營(yíng)改增后支付給試點(diǎn)納稅人的價(jià)款應(yīng)如何處理？
答：試點(diǎn)納稅人中的一般納稅人提供國(guó)際貨物運(yùn)輸代理服務(wù)，按照國(guó)家有關(guān)營(yíng)業(yè)稅政策規(guī)定差額征收營(yíng)業(yè)稅的，其支付給試點(diǎn)納稅人的價(jià)款，也允許從其取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用中扣除；其支付給試點(diǎn)納稅人的價(jià)款，取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票的，不得從其取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用中扣除，可以認(rèn)證申報(bào)抵扣稅款。
5、小規(guī)模納稅人提供國(guó)際貨物運(yùn)輸代理服務(wù)，支付給試點(diǎn)納稅人的價(jià)款，取得的專(zhuān)用發(fā)票是否可以從其取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用中扣除？
試點(diǎn)納稅人中的小規(guī)模納稅人提供交通運(yùn)輸業(yè)服務(wù)和國(guó)際貨物運(yùn)輸代理服務(wù)，按照國(guó)家有關(guān)營(yíng)業(yè)稅政策規(guī)定差額征收營(yíng)業(yè)稅的，其支付給試點(diǎn)納稅人的價(jià)款，也允許從其取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用中扣除。包括取得的專(zhuān)用發(fā)票上的價(jià)款。
答：按規(guī)定差額計(jì)算銷(xiāo)售額的試點(diǎn)納稅人，其一般納稅人的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)中應(yīng)稅服務(wù)年銷(xiāo)售額按未扣除之前的銷(xiāo)售額計(jì)算。
2、營(yíng)改增納稅人需要根據(jù)什么憑證差額征收呢？
答：根據(jù)《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于在上海市開(kāi)展交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2011〕111號(hào)）規(guī)定：“試點(diǎn)納稅人從全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用中扣除價(jià)款，應(yīng)當(dāng)取得符合法律、行政法規(guī)和國(guó)家稅務(wù)總局有關(guān)規(guī)定的憑證。否則，不得扣除。
上述憑證是指：
（1）支付給境內(nèi)單位或者個(gè)人的款項(xiàng)，且該單位或者個(gè)人發(fā)生的行為屬于增值稅或營(yíng)業(yè)稅征收范圍的，以該單位或者個(gè)人開(kāi)具的發(fā)票為合法有效憑證。
（2）支付的行政事業(yè)性收費(fèi)或者政府性基金，以開(kāi)具的財(cái)政票據(jù)為合法有效憑證。
（3）支付給境外單位或者個(gè)人的款項(xiàng)，以該單位或者個(gè)人的簽收單據(jù)為合法有效憑證，稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)簽收單據(jù)有疑義的，可以要求其提供境外公證機(jī)構(gòu)的確認(rèn)證明。
（4）國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他憑證。”
所以，差額征收的企業(yè)需要取得上述合法有效憑證方可差額征收。
3、試點(diǎn)納稅人取得非試點(diǎn)納稅人開(kāi)具的發(fā)票是否可以享受差額征稅?
答：試點(diǎn)納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)，按照國(guó)家有關(guān)營(yíng)業(yè)稅政策規(guī)定差額征收營(yíng)業(yè)稅的，允許其以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除支付給非試點(diǎn)納稅人并取得符合法律、行政法規(guī)和國(guó)家稅務(wù)總局有關(guān)規(guī)定憑證的價(jià)款（僅指國(guó)家有關(guān)營(yíng)業(yè)稅差額征稅政策規(guī)定的扣除項(xiàng)目），余額作為計(jì)稅銷(xiāo)售額。
4、提供國(guó)際貨物運(yùn)輸代理服務(wù)的一般納稅人，營(yíng)改增后支付給試點(diǎn)納稅人的價(jià)款應(yīng)如何處理？
答：試點(diǎn)納稅人中的一般納稅人提供國(guó)際貨物運(yùn)輸代理服務(wù)，按照國(guó)家有關(guān)營(yíng)業(yè)稅政策規(guī)定差額征收營(yíng)業(yè)稅的，其支付給試點(diǎn)納稅人的價(jià)款，也允許從其取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用中扣除；其支付給試點(diǎn)納稅人的價(jià)款，取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票的，不得從其取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用中扣除，可以認(rèn)證申報(bào)抵扣稅款。
5、小規(guī)模納稅人提供國(guó)際貨物運(yùn)輸代理服務(wù)，支付給試點(diǎn)納稅人的價(jià)款，取得的專(zhuān)用發(fā)票是否可以從其取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用中扣除？
試點(diǎn)納稅人中的小規(guī)模納稅人提供交通運(yùn)輸業(yè)服務(wù)和國(guó)際貨物運(yùn)輸代理服務(wù)，按照國(guó)家有關(guān)營(yíng)業(yè)稅政策規(guī)定差額征收營(yíng)業(yè)稅的，其支付給試點(diǎn)納稅人的價(jià)款，也允許從其取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用中扣除。包括取得的專(zhuān)用發(fā)票上的價(jià)款。