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     稅法所指虧損的概念，不是企業(yè)財務報表中反映的虧損額，而是企業(yè)財務報表中的虧損額經(jīng)稅務機關按稅法規(guī)定核實調(diào)整后的金額。如果一個企業(yè)既有應稅項目，又有免稅項目，其應稅項目發(fā)生虧損時，按照規(guī)定可以結(jié)轉(zhuǎn)以后年度彌補的虧損，應是沖抵免稅項目后的余額。此外，因納稅調(diào)整項目(彌補虧損、聯(lián)營企業(yè)分回利潤、境外收益、技術轉(zhuǎn)讓收益、治理三廢收益、股息收入、國庫券利息收入、國家補貼收入及其他項目)引起的企業(yè)應納稅所得額負數(shù)，不作年度虧損，不能用企業(yè)下一年度的應納稅所得額彌補。

　　我國現(xiàn)行稅法雖然允許企業(yè)虧損向后遞延彌補五年，舊準則關于所得稅處理規(guī)定中對可結(jié)轉(zhuǎn)后期的尚可抵扣的虧損，在虧損彌補當期不確認所得稅利益。既不進行任何會計處理。而新《企業(yè)會計準則第18號——所得稅》規(guī)定，企業(yè)對于能夠結(jié)轉(zhuǎn)以后年度的未彌補虧損，應視同可抵扣暫時性差異，以很可能獲得用來抵扣該部分虧損的未來應納稅所得額為限，確認相應的遞延所得稅資產(chǎn)，一般稱之為當期確認法即后轉(zhuǎn)抵減所得稅的利益在虧損當年確認。使用該方法企業(yè)應當對五年內(nèi)可抵扣暫時性差異是否能在以后經(jīng)營期內(nèi)的應稅利潤充分轉(zhuǎn)回作出判斷.如果不能全部轉(zhuǎn)回，企業(yè)就不應確認，或者說企業(yè)未來能轉(zhuǎn)回多少，本期才可確認多少，這也是謹慎性的表現(xiàn)。

　　根據(jù)稅法規(guī)定，如果納稅人當年盈利，在繳納所得稅之前可以彌補以前年度經(jīng)稅務機關確認的虧損，最長可彌補5年。如企業(yè)需要彌補以前年度的虧損，要經(jīng)過會計師事務所的審核并向稅務機關提交報告后，方能彌補。而可以彌補多少需由事務所出具審核報告進行確認。

 　　企業(yè)所得稅彌補虧損審核所需資料清單

　　賬務資料

　　1 會計報表及附注

　　2 全部賬目

　　3 會計憑證

　　4 科目余額表 (1級至末級的期初、期末和累計發(fā)生額)

　　5 銀行存款對賬單、余額調(diào)節(jié)表 (全部銀行存款對賬單)

　　6 房屋、車輛產(chǎn)權(quán)證明

　　7 長短期投資，投資協(xié)議、被投資單位營業(yè)執(zhí)照、被投資單位會計報表 (截止會計報表日的被投資單位經(jīng)審計會計報表)

　　8 長短期借款合同，抵押擔保資料

　　9 固定資產(chǎn)盤點表 (標明固定資產(chǎn)各稱、規(guī)格、數(shù)量、原值、預計殘值、使用年限、折舊額、凈值)

　　10 存貨盤點表 (截止會計報表日的盤點表，標明存貨的名稱、規(guī)格、數(shù)量、單價、總金額)

　　11 納稅申報表及繳款書 (所有稅種全年納稅資料)

　　12 發(fā)票使用情況匯總表 (領購票號、金額;已使用的票號、金額;剩余的票號、金額)

　　13 職工工資人數(shù)月明細單

　　14 以前年度虧損認定表 

　　備查資料

　　15 營業(yè)執(zhí)照、公司章程或協(xié)議 (工商)

　　16 稅務登記證、組織機構(gòu)代碼證書 (國稅、地稅、質(zhì)量監(jiān)督局)

　　17 設立、變更驗資報告、以前年度審計報告

　　18 納稅鑒定文件、減免稅批復 (國稅、地稅)

　　19 財務會計制度及相關內(nèi)部控制制度

　　20 股東會、董事會重大決議等文件

　　21 單位組織結(jié)構(gòu)框架圖

　　22 房屋租賃協(xié)議

　　23 涉及收入、成本的重要合同