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　　直接減免，直接減免就是在企業(yè)所得稅征收入庫之前即給與減免，企業(yè)無需實際繳納稅款。在此情況下，企業(yè)仍然需要計算應(yīng)納所得稅，待稅務(wù)機關(guān)審批之后再確認(rèn)減免稅。企業(yè)在計算應(yīng)納所得稅時，借記“所得稅費用”科目，貸記“應(yīng)交稅費-企業(yè)所得稅” 科目;稅務(wù)機關(guān)確認(rèn)減免稅時，借記“應(yīng)交稅費-企業(yè)所得稅” 科目，貸記“所得稅費用”科目。 

　　即征即退與先征后退，即征即退是指企業(yè)按照規(guī)定向稅務(wù)機關(guān)申報納稅，稅務(wù)機關(guān)按照規(guī)定為企業(yè)當(dāng)場辦理退稅手續(xù)。先征后退是指企業(yè)按照規(guī)定申報繳納所得稅后稅務(wù)機關(guān)再按照規(guī)定程序為企業(yè)辦理減免。企業(yè)在計算應(yīng)納所得稅的時候，借記“所得稅費用”科目，貸記“應(yīng)交稅費-企業(yè)所得稅費用”科目;繳納稅款時，借記“應(yīng)交稅費-企業(yè)所得稅費用”科目，貸記“銀行存款”科目;確認(rèn)減免稅收到退稅款時，借記“銀行存款”，貸記“所得稅費用”科目。 

　　有指定用途的退稅，有些情況下，企業(yè)所得稅退稅款有其指定的用途，企業(yè)并不能全額獲得退稅款。其常見情形如下：

　　1、所得稅退稅款作為國家投資，形成專門的國家資本。收到退稅時，借記“銀行存款”科目，貸記“實收資本-國家資本金”科目。

　　2、根據(jù)《財政部、國家稅務(wù)總局于2007年7月發(fā)布“關(guān)于執(zhí)行《企業(yè)會計準(zhǔn)則》有關(guān)企業(yè)所得稅政策問題的通知》(財稅[2007]80號)的規(guī)定，企業(yè)按照國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門有關(guān)文件規(guī)定，實際收到具有專門用途的先征后返所得稅稅款，按照會計準(zhǔn)則規(guī)定應(yīng)計入取得當(dāng)期的利潤總額，暫不計入取得當(dāng)期的應(yīng)納稅所得額。 

　　所以，以上先征后返的所得稅可能形成永久性差異?！镀髽I(yè)會計準(zhǔn)則第16號——政府補助》將政府補助收入劃分為與資產(chǎn)相關(guān)的政府補助和與收益相關(guān)的政府補助。“先征后返”的所得稅款作為與收益相關(guān)的政府補助，在收到款項當(dāng)年可記入“營業(yè)外收入”科目，如果屬于(財稅[2007]80號)規(guī)定的免稅項目，則將作為永久性差異，需做納稅調(diào)減。