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      稅收籌劃中必須分清的三個(gè)概念――偷稅、避稅、節(jié)稅。有關(guān)于偷漏稅的定義：根據(jù)《全國人民代表大會常務(wù)委員會關(guān)于懲治偷稅、抗稅犯罪的補(bǔ)充規(guī)定》中的相關(guān)規(guī)定：納稅人采取偽造、變造、隱匿、擅自銷毀賬簿、記賬憑證，在賬簿上多列支出或者不列、少列收入，或者進(jìn)行虛假的納稅申報(bào)的手段，不繳或者少繳應(yīng)納稅款的，是偷稅。　避稅是指納稅人利用稅法漏洞或者缺陷，通過對經(jīng)營及財(cái)務(wù)活動的精心安排，以期達(dá)到納稅負(fù)擔(dān)最小的經(jīng)濟(jì)行為。比如我國的一些企業(yè)為了享受外商投資企業(yè)的 “ 兩免二減半 ” 的稅收優(yōu)惠，從國外請來客商，不要其投資，只借其名義，成立所謂的外商投資企業(yè)。一邊享受外商的優(yōu)惠，另一邊，進(jìn)行的卻是內(nèi)資企業(yè)的生產(chǎn)和經(jīng)營。顯然，避稅行為是違背了稅法優(yōu)惠政策制定時(shí)的精神和意圖，是不符合政府的稅收政策導(dǎo)向的。因此，其必然是得不到法律的保護(hù)的。節(jié)稅是指遵循稅收法規(guī)和政策的要求，以合法方式減少企業(yè)的稅負(fù)的行為。節(jié)稅是合法而且合理的行為，其合理性體現(xiàn)在其行為符合稅收優(yōu)惠政策的制定精神。

　　在我國的稅收理論及實(shí)踐中，目前廣泛贊同稅收籌劃等同于節(jié)稅的概念。在國家稅務(wù)總局出版的有關(guān)稅務(wù)籌劃書籍及中國稅務(wù)報(bào)中，很明確的把稅收籌劃定義為 “ 在稅法規(guī)定的范圍內(nèi)，通過對經(jīng)營，投資，理財(cái)活動的事先籌劃和安排，盡可能的取得 ” 節(jié)稅 “ 的稅收利益 ” 。

　　在實(shí)際工作中，我們應(yīng)該從稅負(fù)彈性較大的稅種———企業(yè)所得稅入手，結(jié)合納稅籌劃的基本方法和企業(yè)的經(jīng)營規(guī)模，對難以轉(zhuǎn)嫁的所得稅等直接稅，通過合法地選擇取得所得的時(shí)點(diǎn)，或是轉(zhuǎn)移所得等方法使收入最小化、費(fèi)用最大化，實(shí)現(xiàn)免除納稅義務(wù)、減少納稅義務(wù)，或是遞延納稅義務(wù)等的目標(biāo)。以下我們從不同方面對內(nèi)資企業(yè)所得稅的稅務(wù)籌劃進(jìn)行分析。

 

　　(1)利用壞帳損失進(jìn)行稅務(wù)籌劃

　　(2)利用存貨計(jì)價(jià)方法進(jìn)行稅務(wù)籌劃

　　(3)利用折舊年限進(jìn)行稅務(wù)籌劃

　　(4)利用折舊方法進(jìn)行稅務(wù)籌劃

　　(5)利用虧損彌補(bǔ)進(jìn)行稅務(wù)籌劃

　　(6)利用預(yù)繳所得稅進(jìn)行稅務(wù)籌劃

　　(7)利用企業(yè)所得稅減免稅政策進(jìn)行稅務(wù)籌劃

 

　　為鼓勵企業(yè)加大投資力度，支持企業(yè)技術(shù)改造，促進(jìn)產(chǎn)品結(jié)構(gòu)調(diào)整和經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定發(fā)展，稅法規(guī)定，對在我國境內(nèi)投資于符合國家產(chǎn)業(yè)政策的技術(shù)改造項(xiàng)目的企業(yè)，其項(xiàng)目所需國產(chǎn)設(shè)備投資的40%可以從企業(yè)技術(shù)改造設(shè)備購置當(dāng)年比前一年新增的企業(yè)所得稅中抵免。實(shí)行投資抵免的國產(chǎn)設(shè)備，企業(yè)仍可按原價(jià)計(jì)提折舊，并按有關(guān)規(guī)定在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。企業(yè)從自身經(jīng)營需要出發(fā)，對技術(shù)改造項(xiàng)目所需的設(shè)備應(yīng)首選國產(chǎn)設(shè)備，以達(dá)到減稅效應(yīng)。

　　企業(yè)研究開發(fā)新產(chǎn)品、新技術(shù)、新工藝所發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用以及委托其他單位進(jìn)行科研試制的費(fèi)用，不受比例限制計(jì)入管理費(fèi)用在稅前扣除。企業(yè)從發(fā)展的角度考慮，應(yīng)加大產(chǎn)品的研發(fā)力度，保證研發(fā)所需支出。這樣既可使企業(yè)推陳出新，在競爭中不斷擴(kuò)大市場占有率，同時(shí)又使企業(yè)所得稅支出減少。